2026年終獎金課稅怎麼算？扣繳5%門檻、3個實拿案例與4個常見誤區
每年底，年終獎金入帳的那一刻總是又期待又怕受傷害：為什麼同事領到的數字跟公告的不一樣？為什麼公司先扣了一筆 5%？明年報稅還會不會被追繳？
這篇文章把年終獎金的課稅規則一次講清楚。先給結論：年終獎金不是單獨課 5% 的稅，它是「非每月給付之薪資」，發放時單次金額達到起扣標準就先預扣 5%，隔年 5 月再併入全年薪資所得、按你的邊際稅率多退少補。懂這個機制，你就能自己算出年終真正能拿多少。
想先知道答案的人，可以直接用 年終獎金試算機 輸入月薪與年終月數，馬上看到預估實拿；想把整年收入攤開看，再用 薪資實拿計算機 做全年現金流規劃。
先搞懂規則：扣繳 5% ≠ 稅率 5%
年終獎金在稅法上屬於薪資所得的一種，正式名稱是「非每月給付之薪資」。扣繳規則來自《各類所得扣繳率標準》與《薪資所得扣繳辦法》：
- 未達起扣標準，免予扣繳：單次給付金額未達「薪資所得扣繳稅額表」無配偶及受扶養親屬者之起扣標準，公司發放時不用先扣稅。
- 達到起扣標準，扣取 5%：按給付額扣取 5%，且免併入當月薪資總額計算（不會因為年終那個月領比較多就被拉到更高的扣繳級距）。
- 隔年 5 月結算：年終獎金與 12 個月月薪合併為全年薪資所得申報綜合所得稅，預扣的 5% 可以抵繳應納稅額，多退少補。
起扣標準會跟著免稅額、扣除額逐年調高。根據財政部向立法院提出的書面報告，歷年起扣標準為：108 至 110 年度 84,501 元、111 至 112 年度 86,001 元、113 年度 88,501 元。115 年度的確切金額以財政部公告的當年度薪資所得扣繳稅額表為準。
有一個很值得注意的統計：主計總處公布的工業及服務業受僱員工平均年終獎金，108 年約 70,164 元（約 1.69 個月）、112 年約 75,688 元（約 1.68 個月）。把平均年終和當年度的起扣標準並排看，結論更清楚：
| 年度 | 平均年終獎金（約當月數） | 當年度起扣標準 | 平均年終是否被預扣 |
|---|---|---|---|
| 108 | 70,164 元（1.69 個月） | 84,501 元 | 否 |
| 109 | 69,832 元（1.65 個月） | 84,501 元 | 否 |
| 110 | 70,513 元（1.64 個月） | 84,501 元 | 否 |
| 111 | 71,968 元（1.63 個月） | 86,001 元 | 否 |
| 112 | 75,688 元（1.68 個月） | 86,001 元 | 否 |
各年度的平均年終都低於當年度的起扣標準，所以多數上班族領年終時根本不會被預扣 5%——但這不代表不用繳稅，報稅時這筆錢一樣要計入所得。反過來說，如果你的年終明顯高於平均（例如科技業常見的 3 個月以上），被預扣 5% 是正常現象，不用緊張。
數據試算：115 年度稅率級距下的 3 個案例
以下試算使用 115 年度（2026 年所得、2027 年 5 月申報）金額，依財政部公告：每人免稅額 101,000 元、單身標準扣除額 136,000 元、薪資所得特別扣除額 227,000 元。假設皆為單身、採標準扣除額、無其他所得。
| 項目 | 115 年度金額 |
|---|---|
| 免稅額（每人） | 101,000 元 |
| 標準扣除額（單身） | 136,000 元 |
| 薪資所得特別扣除額 | 227,000 元 |
| 5% 級距 | 所得淨額 610,000 元以下 |
| 12% 級距 | 610,001～1,380,000 元（30,500 元＋超過部分×12%） |
| 20% 級距 | 1,380,001～2,770,000 元（122,900 元＋超過部分×20%） |
案例 A：月薪 50,000 元，年終 2 個月（100,000 元）
- 全年薪資所得：600,000＋100,000＝700,000 元
- 所得淨額：700,000－464,000＝236,000 元 → 適用 5%
- 應納稅額：236,000×5%＝11,800 元
- 若無年終：600,000－464,000＝136,000 元 → 稅額 6,800 元
- 年終額外稅負：11,800－6,800＝5,000 元；年終實拿 95,000 元（有效稅率 5%）
- 扣繳：100,000 元已超過起扣標準，公司預扣 100,000×5%＝5,000 元，剛好等於實際增加的稅負。
案例 B：月薪 80,000 元，年終 2 個月（160,000 元）
- 全年薪資所得：960,000＋160,000＝1,120,000 元
- 所得淨額：1,120,000－464,000＝656,000 元 → 跨入 12% 級距
- 應納稅額：30,500＋(656,000－610,000)×12%＝36,020 元
- 若無年終：960,000－464,000＝496,000 元 → 稅額 24,800 元
- 年終額外稅負：36,020－24,800＝11,220 元；年終實拿 148,780 元（有效稅率約 7.0%）
- 扣繳：公司只預扣 160,000×5%＝8,000 元，報稅時還要補 3,220 元。這就是為什麼高薪族常在 5 月收到補稅單——不是算錯，是邊際稅率本來就比預扣的 5% 高。
案例 C：月薪 35,000 元，年終 1.5 個月（52,500 元）
- 全年薪資所得：420,000＋52,500＝472,500 元
- 所得淨額：472,500－464,000＝8,500 元 → 適用 5%
- 應納稅額：8,500×5%＝425 元；無年終時所得淨額為負，不用繳稅
- 年終額外稅負：425 元；年終實拿 52,075 元（有效稅率約 0.8%）
- 扣繳：52,500 元未達起扣標準（113 年度為 88,501 元），發放時不預扣，但報稅時仍須計入所得。
三個案例並排看，年終的「有效稅率」其實是 0.8%、5%、7%，完全取決於你的全年所得落在哪個級距。這也是為什麼別人的年終扣稅經驗套不到你身上。
常見誤區：這 4 件事多數人都搞錯
誤區 1：「年終獎金就是課 5% 的稅」
錯。5% 是「預扣」，不是「稅率」。年終獎金要併入全年薪資所得，按 5%～40% 的累進稅率課稅。案例 B 的年終實際有效稅率約 7%，超過 5%；年薪更高的人，邊際稅率可能是 12%、20% 甚至更高。
誤區 2：「被公司扣了 5%，就是多繳稅了」
錯。預扣的稅款可以在隔年 5 月申報時抵繳應納稅額，多退少補。案例 A 預扣 5,000 元，實際增加的稅負也是 5,000 元，一毛不多。被扣不代表吃虧，只是先繳。
誤區 3：「公司沒扣 5%，代表這筆年終不用繳稅」
錯。沒被扣只是因為「未達起扣標準免予扣繳」，免扣不等於免稅。案例 C 的 52,500 元年終沒被預扣，但報稅時還是要計入，多繳了 425 元稅。沒被扣的人更要自己預留稅款，否則 5 月會很意外。
誤區 4：「年終獎金可以單獨申報、跟月薪分開算」
錯。年終獎金屬於薪資所得，必須與 12 個月月薪合併申報。台灣綜所稅沒有「年終獎金單獨計稅」的選項（這是對岸的制度，不要搞混）。你的年終會直接墊高全年所得淨額，這也是案例 B 跨進 12% 級距的原因。
行動步驟：領年終前先做這 5 件事
第 1 步：先用試算機算出實拿
打開 年終獎金試算機，輸入月薪與預估年終月數，先知道大概會被預扣多少、報稅時可能補繳或退稅多少。心裡有底，才不會把「還沒扣稅的年終」全部花掉。
第 2 步：對一次扣繳憑單
年終發放後，確認公司預扣的金額（薪資單或扣繳憑單上會有）。這筆錢隔年 5 月可以抵稅，留好紀錄，報稅時核對「已扣繳稅額」有沒有少算。
第 3 步：把年終放進全年現金流
用 薪資實拿計算機 把月薪換算成全年可支配所得，再把年終實拿（不是年終總額）加進去。這樣你才知道明年真正能花的錢是多少，避免用「稅前年終」去規劃旅遊、換車。
第 4 步：高薪族先預留補稅款
如果你像案例 B，邊際稅率超過 5%，報稅時大概率要補繳。建議年終入帳時就把「預扣 5% 之外的差額」先存到另一個帳戶，5 月補稅不心痛。也可以評估在年底前提高勞退自提比例，降低課稅所得（自提金額可全額自薪資所得扣除）。
第 5 步：隔年 5 月用試算先估全戶稅額
報稅季用 綜合所得稅試算 把全戶所得、扣除額先跑一遍，確認年終併入後的應納稅額與已扣繳金額，多退少補一次看清。有配偶的人記得比較合併申報與分開計稅哪個划算。
年終獎金的稅，說穿了就是三句話：發放時看金額決定扣不扣 5%、報稅時併入薪資所得按級距算、預扣的錢可以抵稅。把這三句話記住，再用工具實際算一次，你對年終的掌握度就贏過九成的人了。